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老孟
                                                                                                  BY LAOMENG  | 老孟



                                审计对于公司,不仅是一种权责制衡                      企业管理。除此之外,审计还有一个功用,可以内外
                            机制,而且在公司日常运行中也发挥着不                        兼修,既能解决企业内部人控制问题,又能降低企业
                            可替代的作用。                                   经营风险,那就是,董事会审计委员会制度。董事会
                                市场监管需要审计。公司要推进经                       设审计委员会在西方发达国家的历史很长,已有近百
                            营业务,仅靠股东出资是不够的,还需要                        年时间。发展到如今,更是出现了由外部人构成的董
                            借贷资本,需要大量的流动资金。银行等                        事会审计委员会,这无疑是现代企业制度的创新。此
 Audit And CorporAtion      商业金融体系如何判断一家公司的运行状                        时,审计的理念已进入公司治理范畴。也就是说,董
                            态、偿债能力、履约能力,依托的仍然是                        事会内部设置由外董构成、由专家执掌的审计机构,
 审计与公司                      审计手段。一方面需要融资方提供由审计                        已是一项规范的公司制度安排。这不仅表明审计在公

                                                                      司中的地位将大为提升,也表明我们不应花太多时间
                            机构出具的财务报告;另一方面也需要从
                            审计评价理念出发,收集、分析各项信息,                       讨论审计在公司中的作用大小,而应审视如何使公司
 孟庆禹                        进行尽职调查。只有过了这几关,才有可                        的各项业务服从于、服务于董事会的这项新职能。
                            能被商业银行选为服务对象。况且公司财
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 董事会秘书                                                          3
                            务报告的质量如何,审计机构自身的市场                        审计提升价值促进成长
                            商誉和对公司评价内容,对公司的融资额
 审计业务我是外行,但如果与公司运  业务存在的理由,有公司必有审计。  度、融资成本、服务内容等都会起到至关                   对“审计”二字人们最直观的感觉,还是查账、
 行机制联系起来,我确实有些个人看法。  审计在公司制度设计中长期扮演制衡  重要的作用。资本市场看公司,不仅看公             追责和监督等含义。总是让人有消极被动之感,规避
 1  有公司必有审计  的角色,是市场经济机制中不可或缺的一  司在做什么,更看重公司做成了什么,看                   设防之心。殊不知,审计理念也在不断完善和改进。
 个部分。我们习惯上讲审计,总是离不开
                                                                      虽然历史经验证明,审计地位的每次提升都源于重大
                            重财务结果,而且必须是经审计的报表。
 政府机构,与民间企业联系很少。原因很         在资本市场上,一份经审计的坚实的财务                        商业事件,但审计的目的不是查错纠弊、没事找事,
 审计不源于公司的出现,而源于政府  复杂,其中我国市场经济和公司制企业运  报表,胜过无数激动人心的告白。如今,             搞几个重大审计发现。审计存在监督功能,但这不是
 内部的监督,但道理是相通的,都产生于  行的历史很短,且制度不完善可能是主要  无论中外上市公司,均被要求向社会披露           约束条件。特别是在西方发达国家,审计已更侧重企
 受托责任。企业从业主式经商到合伙制,  根源。我们不接受“两权分离”的商业理  经注册会计师审计的财务报告,这已成为           业风险管控、经营成果评价和管理服务。审计二字本
 最后到公司制企业的形成,其本质是“两  念,主要是我们始终没有良好的市场环境,  强制性规定。在我们希望借助市场求得配          身是中性的,无消极积极、负面正面之分。说到底,
 权分离”,即企业所有权与经营权的分离。  基本条件缺失。所有者对两权分离的担心  置更多稀缺资源的同时,一定要遵守市场          审计仅仅是一种商业工具,就看如何使用好。
 企业的所有者不再直接打理公司的日常经  多于信心,因为他们认为放弃个人权利的  的游戏规则,这一点容易理解。                   公司上市以来,外审机构一直聘请的是国际一流
 营业务,而是聘用专业人士代为行权,所  同时找不到任何法律制度保障和运行机制  公司管理需要审计。从审计功能看问             会计师事务所,他们每年在完成年度审计向公司全体
 有者获取年终收益,经营者领取年度薪酬。  保障。这样,长期以来在我国做企业,就  题,公司规模小的时候,有个财务稽查职          股东发表审计意见之后,总要选用十分亲近的语言,
 “两权分离”给企业带来强大的生命力和  非常重视血缘、亲缘,甚至乡缘、学缘。  能就可以了。但伴随公司规模扩张,业务           图文并茂地向公司董事会和高管团队提出若干管理建
 创造力,有人称股份公司是人类社会最伟  重“缘份”,讲“关系”,胜过理性判断  链条越来越长,经营分布地域越来越宽,           议;公司内审部门,每年在核查几千个风险管控点之
 大的发明之一。其原因是,回顾人类社会  和机制运用。只有社会树立审计这样的理  子公司、分公司、投资项目越来越多,管           后,也总是能对当事方提出贴切和中肯的注意事项;
 的发展历史可见,这种公司制的企业形态  念多了,市场机制更健全了,才能使人们  理层级越来越复杂,如何才能实施有效的           公司董事会审计委员会在履责之时,更是关注公司的
 创造了前所未见的巨大财富,推动社会不  摆脱以往的思想束缚,接受做企业靠人、  管理?实践证明,在众多办法中最有效的           持续经营能力和发展质量的提高。可见,审计早已不
 断进步。  靠关系不如靠机制的说法。         还是审计职能。道理也是同样简单,有受                        是一副冷面孔。社会化的审计业务,除提供管理咨询
 完美是相对的。在“两权分离”公司  公司是建立在受托责任关系之上的企  托责任发生,就应有审计同在。一家公司               之外,还深化了审计内容,诸如,企业发展战略审计、
 制度运行的过程中,如何解决所有者对经  业形态,审计是公司的内生机制。受托责  总是在集权和分权两端找平衡。集权是为           经营决策审计、投资效益审计等,审计已融入公司经
 营者的信任和评价问题,就成为公司能否  任存在一天,审计也就必然存在一天。特  了集中资源,降低风险;分权是为了适应           营管理的方方面面。审计能提升公司价值,审计能促
 生存的关键要素。所有者最关心公司的经  别是,在我国国有经济和混合所有制经济  市场,提高效率。权力有多大,责任就应           进公司健康成长,这时我们见到“审计”二字已倍感
 营结果,而能反映经营结果的手段就是财  的大背景下,委托代理关系更为复杂,审  该有多大,责任方应承担被审计的义务也           亲切。
 务报表。但财务报表的真实和可靠,既不  计作用也应更为重要。  就会有多大。这就是企业运行层面的制衡                       如今,我们已找不到一家离开审计能够独立存在
 能全部由经营者自说自话,也不能由所有         逻辑。                                       的公司,也找不到一家离开审计而能独立运行的公司。
 者随意而为,只能委托独立、公正、有权  2  公司运行离不开审计  公司治理需要审计。外部审计是为创                   可以预想,未来我们也将找不到一家离开审计而能持
 威性的第三方给出答案,这就是公司审计         造良好的投资环境,内部审计是为了强化                        续健康发展的公司。





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